Спільна діяльність ФОПів в Україні (новини команій)

Автор: Любов КИТИНСЬКА,

експертка із бухгалтерського обліку й оподаткування

Спільна діяльність між ФОПами в Україні — явище доволі поширене, але й досі оповите міфами та непорозуміннями. Чи можуть два підприємці працювати разом без створення ТОВ, як правильно оформити таку співпрацю та які податкові ризики потрібно врахувати — ці питання хвилюють багатьох. У цій статті розбираємо, коли спільна діяльність є законною, на яких умовах вона працює та в яких випадках може привернути увагу податкової.

Спільна діяльність ФОПів має свої особливості та ризики

Що таке «спільна діяльність» ФОПів і чи це законно.

Так, це дозволено.
Два ФОПи справді можуть вести спільний бізнес. При цьому потрібно укласти договір про спільну діяльність (ДСД).

Форма договору — договір про спільну діяльність (ДСД).

За Цивільним кодексом України сторони зобов'язуються «спільно діяти без створення юридичної особи» з метою досягнення певної мети.
Спільна діяльність може бути двох типів:
- з об’єднанням вкладів (наприклад, гроші, майно)
- без об’єднання вкладів, коли кожен учасник діє самостійно, але узгоджено.
При цьому не утворюється юридична особа — це ключовий момент, бо ФОП залишається ФОПом, а не створюється ТОВ чи інша компанія.

Спільна діяльність регулюється Цивільним кодексом. ФОПи можуть об’єднувати зусилля та ресурси без створення юридичної особи.

Право ФОП-єдинників укладати договори про спільну діяльність.

Навіть ФОПи, які є платниками єдиного податку (спрощеної системи), можуть укладати ДСД.
Але є важлива умова: «види діяльності в рамках договору про спільну діяльність повинні відповідати тим видам діяльності, здійснення яких дає право застосовувати спрощену систему оподаткування».
- Тобто, наприклад, якщо ФОПи працюють за КВЕДами, які дозволені у їх групі єдиного податку — спільна діяльність має також «вкладатися» в ці КВЕДи.

Основним може бути лише один КВЕД.

Порада: Як додати КВЕДи в Дії.

Вносити зміни можна на порталі Дія про:

види економічної діяльності (КВЕД);
контактну інформацію;
ПІБ;
місце реєстрації.

Зміна контактної інформації чи КВЕДів — безоплатно.

Платно (адмінзбір – 230 грн) – зміна ПІБ чи адреси місця реєстрації.

Якщо ви працюєте на єдиному податку, то після зміни КВЕДів, ПІБ чи місцезнаходження Дія автоматично передасть оновлені дані до податкової.

Спочатку заява відправляється до Єдиного державного реєстру (ЄДР), де вносяться зміни. Якщо у вас обрана спрощена система оподаткування, ЄДР самостійно пересилає інформацію до податкової за місцем реєстрації або ведення діяльності.

Податкові ризики та нюанси, на які треба звертати увагу

Навіть якщо формально усе правильно оформлено, є певні податкові ризики або питання, які можуть викликати увагу Державної податкової служби:

Контроль «дроблення бізнесу»
- Податкова може звертати увагу, якщо кілька ФОПів фактично діють як один бізнес («дроблять» бізнес), особливо якщо це зручно з точки зору податків.

Наприклад, якщо вони використовують спільний бренд, спільні ресурси, приміщення, клієнтів — податкова може розглядати це як спробу мінімізації податкових зобов’язань.

Облік доходів та розподіл прибутку
- При договорі про спільну діяльність важливо документально чітко прописати, як учасники розподіляють прибуток та витрати, щоб було видно: це справді спільна діяльність, а не прихований «прихід» одного ФОПа через іншого.
- Має сенс мати чіткі умови договору: хто які внески робить, хто які обов’язки несе, як відбувається розподіл.
ЄСВ (єдиний соціальний внесок)
- При спільній діяльності «без створення юрособи» кожен ФОП все одно сплачує ЄСВ, єдиний податок та військовий збір «за себе».
- Варто передбачити в договорі, як будуть покриватися спільні витрати, щоб уникнути «непрозорих» схем, які податкова може трактувати як приховану виплату.

Переваги такої конструкції

Гнучкість: не потрібно створювати юридичну особу (Товариство), що спрощує адміністрування.
Можливість поділити ресурси/витрати, наприклад, оренду, маркетинг, інші загальні витрати.
Спільна діяльність може бути законним способом об’єднати зусилля для спільного проєкту, зберігаючи статус ФОП.

Рекомендації, щоб мінімізувати ризики

Скласти добре продуманий договір ДСД.
- Прописати мету спільної діяльності.
- Умови внесків (гроші, інші ресурси).
- Розподіл прибутку і витрат.
- Визначити відповідальність сторін, як реагувати на збитки.
- Період дії договору, умови розриву.
Вести належний облік.
- Фіксувати фінансові потоки (входи, витрати) окремо, щоб було зрозуміло, як саме працює спільний бізнес.
- Зберігати первинні документи: рахунки, акти, чеки тощо, щоб при перевірці податкова могла побачити реальну картину.
Звернутися до податкового консультанта або бухгалтера.
- Особливо на старті: щоб правильно побудувати договір, налаштувати облік, передбачити всі нюанси.
- Переконатися, що обрану модель діяльності ДСД податкова визнає, і вона не буде кваліфікована як схема «дроблення ФОПів».

Відповідальність та можливі конфлікти

Часто солідарна відповідальність за зобов’язаннями

Один ФОП може постраждати через помилки іншого

Неузгодженість дій партнерів

Складність поділу активів при розірванні відносин

Відсутність чіткого механізму вирішення суперечок

Як висновок: так, два чи більше ФОПів можуть законно вести спільну діяльність, і правильне оформлення договору про спільну діяльність + чіткий облік + прозорі механізми розподілу доходів/витрат допомагають мінімізувати податкові ризики.

Кожен ФОП залишається окремим платником податків.

Кожен ФОП звітує самостійно

Складність обліку спільних витрат і доходів

Договір повинен бути детально прописаний

ШАЛЕНИЙ БУХГАЛТЕР — супровід бухгалтерського та податкового обліку.

Консультація щодо оптимальної форми співпраці

Аналіз системи оподаткування учасників та рекомендації щодо вибору групи єдиного податку

Підготовка проєкту договору про спільну діяльність з податковими та обліковими нюансами

Юридичний супровід реєстрації бізнесу та договірних відносин

Представництво інтересів при податкових перевірках

Інші послуги для ФОП та ТОВ

Повне бухгалтерське обслуговування на всіх системах оподаткування

Instagram: @liubovkitinska

Facebook: @Любов Китинська
Тел. (097) 470 30 20

ШАЛЕНИЙ БУХГАЛТЕР із задоволенням чекає вас на експертні бізнес-консультації за адресою:

м. Тернопіль, вул. Шептицького, 4А, оф. 14.